Contribuições de seguro nacional sobre opções de compra de ações

Transfira o seguro nacional do empregador para os funcionários.

Escreva um documento legal para transferir o Seguro Nacional do empregador para um empregado em determinadas ações e compartilhar opções.

Visão geral.

Como empregador, você pode legalmente concordar com os funcionários para transferir seu passivo de contribuições do Seguro Nacional para eles em determinadas ações e compartilhar opções. Isso é conhecido como uma eleição conjunta de contribuições do Seguro Nacional (NICs).

Ao transferir o Seguro Nacional, você não terá pagamentos do Seguro Nacional imprevisíveis e desabafados quando houver um evento cobrável.

Para fazer a transferência, você precisa:

escreva um documento legal com o documento aprovado pela HM Revenue and Customs (HMRC) assiná-lo e assiná-lo pelo funcionário.

Aqui você encontrará orientação sobre o texto que você precisa usar em seu documento e detalhes sobre como enviá-lo para a HMRC para aprovação.

Escreva seu documento legal.

Esta frase sugerida irá ajudá-lo a escrever seu documento. O HMRC irá aprová-lo mais rápido se seu documento for exatamente o mesmo que a redação sugerida. Qualquer mudança que você faça significa que demora mais, pois o HMRC precisará examiná-lo mais de perto.

Você pode escolher entre um dos dois formatos para o seu documento:

Envie seu documento para HMRC.

Depois de concluir o seu documento, você deve enviá-lo para aprovação junto com:

uma cópia do esquema regula qualquer outro documento que afete o funcionamento da eleição conjunta das NICs.

Se o seu documento for uma cópia exata da redação que HMRC forneceu, geralmente leva até 2 semanas para obter aprovação. Para documentos com edições e adições, isso pode demorar mais, mas a HMRC tenta enviar todas as cartas de aprovação no prazo de 28 dias após a recepção de um documento.

Documentar informações.

Publicado: 4 de março de 2014.

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Opções de ações (ou opções de ações)

As opções de compartilhamento podem proporcionar um forte incentivo, especialmente quando há uma boa chance de crescimento significativo no preço da ação. De acordo com um Plano de opção de ações típico, um funcionário recebe uma opção para adquirir um número específico de ações, digamos, três anos depois, no preço da ação na data da concessão. O empregado pode, portanto, fazer um ganho no exercício da opção que é equivalente ao aumento no valor das ações.

As opções de ações não aprovadas estão sujeitas a imposto de renda e (geralmente) contribuições de seguro nacional (NICs) no ganho na data de exercício.

Os Planos de Opção de Ações da Companhia (CSOPs) são esquemas de opção de compartilhamento fiscalmente eficientes, que permitem que opções de ações sejam concedidas em ações que valem até £ 30,000 para cada indivíduo. Não há imposto de renda nem taxa de NIC, desde que as opções sejam exercidas pelo menos três anos após a data de outorga (ou mais cedo, se o titular da opção deixar o emprego em determinadas circunstâncias). Qualquer ganho estará sujeito ao imposto sobre ganhos de capital (CGT) na alienação das ações. Devido à sua flexibilidade e vantagens fiscais, os CSOPs são freqüentemente utilizados para recompensar o gerenciamento intermediário e, em alguns casos, os funcionários em geral. Clique aqui para mais detalhes.

Enterprise Management Incentives (EMI) são um método altamente eficiente de impostos para recompensar executivos e outros funcionários em empresas menores. As opções podem ser concedidas em até £ 250,000 de ações para cada indivíduo. Qualquer aumento no preço da ação após a data da concessão está isento do imposto de renda e NICs. A EMI só está disponível para empresas com ativos brutos de até £ 30 milhões e com menos de 250 funcionários. Não pode ser utilizado por empresas de certos setores, como o comércio de terras, agricultura, arrendamento mercantil, construção de navios e produção de carvão e aço. Clique aqui para mais detalhes.

Nil-Cost e opções de custo nominal. Embora, tradicionalmente, o preço de exercício de uma opção tenha sido o mesmo que o preço da ação na data de outorga, algumas empresas concederam opções de custo único (com preço de exercício zero) ou Opções de custo nominal (com o preço de exercício igual ao par valor de uma ação) como uma alternativa aos prêmios Performance Share. Estes podem dar aos funcionários mais opções sobre o momento em que a opção é exercida e, portanto, quando a taxa de imposto de renda é desencadeada.

Share (Stock) Direitos de Apreciação (SARs) Estes fornecem uma recompensa semelhante para compartilhar opções. No entanto, no exercício, o empregado não paga nenhum preço de exercício, mas recebe um valor equivalente ao ganho, em ações ou em dinheiro. Menos ações precisam ser emitidas, o que pode ajudar as empresas a manterem dentro dos limites de diluição da participação dos investidores.

Opções 'Phantom'. Mais uma vez, estas são semelhantes às opções de ações "reais", mas entregam o ganho em dinheiro. Eles podem ser particularmente úteis quando as partes não estão disponíveis. O "preço da ação" pode basear-se em uma fórmula ligada a lucros ou a outras medidas-chave de desempenho.

A MM & K Limited é autorizada e regulada pela Autoridade de Conduta Financeira.

MM & K é membro do Grupo de Consultores de Remuneração e se inscreveu no seu código de conduta.

As autoridades fiscais do Reino Unido comentam os planos da Unidade de Ações Restritas.

HM Revenue & amp; As alfândegas ("HMRC") atualizaram recentemente seus manuais e forneceram a análise de como as unidades de estoque restritas (& quot; RSUs & quot;) deveriam ser tributadas no Reino Unido. Salvo indicação em contrário, este resumo assume que o participante é residente do Reino Unido e residente ordinário em todos os momentos relevantes.

O entendimento padrão do HMRC & rsquo; de um prêmio RSU é que este é normalmente um acordo para emitir ou transferir ações ou ações no momento em que o prêmio é concedido; o prêmio será adquirido quando todas as condições estabelecidas para serem satisfeitas antes do estoque ou partes podem ser emitidas foram cumpridas, por exemplo, tempo, emprego ou condições de desempenho.

A HMRC considera que o empregado estará geralmente sujeito a imposto sobre o rendimento e possivelmente as contribuições do Seguro Nacional ("NIcs") sobre o valor dos valores mobiliários quando o empregado adquire as ações subjacentes ou tenha direito a adquirir as ações subjacentes (se anterior) . Isso pode ser imediatamente após a aquisição e não necessariamente quando as ações são formalmente transferidas. A taxa tributária está de acordo com as provisões de lucros do imposto de renda normal, em vez de as provisões de valores mobiliários relacionados ao emprego, o que poderia afetar a tributação de funcionários móveis internacionais (ver abaixo).

Por outro lado, se as UREs são estruturadas para que o empregado tenha que exercer o prêmio para adquirir as ações, a cobrança de impostos ocorrerá no exercício. Essencialmente, a RSU é tratada como uma opção de compra de ações para o imposto sobre o rendimento do Reino Unido e os objetivos da NICP, e a cobrança de impostos ocorre de acordo com as provisões para valores mobiliários relacionados ao emprego.

Se o empregado tem direito a equivalentes de dividendos de acordo com o plano relevante, o empregado estará sujeito a imposto de renda e NIcs sobre os pagamentos como renda de trabalho normal no ano em que o empregado o recebe, ou mais cedo se ele tiver direito a esses rendimentos .

Se o prêmio RSU é um direito à apreciação de ações (& quot; SAR & quot;), em vez de um acordo para emitir ou transferir ações ou ações, ou seja, Ele fornece um valor monetário equivalente ao aumento do valor de um número especificado de ações durante um período de tempo especificado, então o funcionário geralmente estará sujeito a imposto de renda e NIcs quando o direito a beneficiar sob a SAR é apreciado. Se o SAR for liquidado em dinheiro, o ponto de imposto será normalmente recebido ou mais cedo se o dinheiro for disponibilizado ao empregado. Se o SAR for liquidado por ações, o ponto de imposto será normalmente na aquisição do interesse benéfico nas ações & mdash, normalmente em aquisição.

Se as RSU forem concedidas a residentes que não sejam do Reino Unido (por exemplo, funcionários internacionais móveis), o tratamento fiscal pode ser diferente do esperado e os clientes devem falar com uma das equipes de Reed Smith. Muitas empresas têm assumido historicamente que as RSU serão simplesmente tributadas como opções de ações. Dependendo da estrutura do plano relevante e das circunstâncias dos prêmios, essa suposição pode estar incorreta.

Em geral, quando um empregado recebe uma opção de compra de ações, a posição de imposto dependerá da residência do empregado na data da concessão. Assim, ignorando a renda remetida para o Reino Unido, se o empregado não for residente no Reino Unido ou reside habitualmente na data da concessão, um imposto sobre o rendimento nos termos das disposições em matéria de valores mobiliários relacionados ao emprego não pode surgir no exercício, embora possa haver uma cobrança na venda das ações subjacentes. Novamente, ignorando a base de remessa, onde o empregado tem renda geral (por exemplo, no recebimento de um bônus em dinheiro) de acordo com as provisões padrão do imposto de renda, a posição fiscal dependerá do período em que o lucro foi obtido. Nesse caso, um funcionário não residente no Reino Unido pode estar sujeito ao imposto sobre o rendimento do Reino Unido para o rendimento relevante na aquisição, na medida em que se relaciona com funções exercidas no Reino Unido, independentemente de onde residisse na data da concessão.

Pesquisa.

Emitido em julho de 2000. Exercício efetivo que termina em ou após 22 de setembro de 2000.

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Saiba mais sobre os benefícios da adesão e os detalhes da união.

O UITF Resumo 25 foi substituído pela FRS 102 O Financial Reporting Standard aplicável no Reino Unido e na República da Irlanda para períodos contábeis iniciados em ou após 1 de janeiro de 2015. Para mais informações, visite:

Devem ser previstas as contribuições do Seguro Nacional sobre as opções de ações em circulação que se espera que sejam exercidas usando a última taxa de Seguro Nacional aplicada aplicada à diferença entre o valor de mercado das ações subjacentes na data do balanço e o preço de exercício da opção. Isso deve ser alocado durante o período a partir da data da concessão até o final do período de desempenho. Se não houver período de desempenho, a provisão completa deve ser feita imediatamente.

Todos os montantes relativos a essas contribuições do Seguro Nacional devem ser cobrados na conta de ganhos e perdas.